Местная администрация определяет, какую долю оцененной стоимости после вычета использовать при расчете налога на недвижимость: от 20% до 100%.
В Индонезии установлен местный налог на землю и здания в сельской и городской местности. Объектами налогообложения являются земля и/или здания, находящиеся в собственности, владении и/или использовании физических лиц и организаций. Налоговую базу определяют в два этапа: оценочная стоимость объекта уменьшается на необлагаемый вычет, а затем для налогообложения используют 20-100% полученной суммы. Конкретную долю в этом диапазоне устанавливает глава района или города на основании статьи 15 акта министра финансов № 85/2024.
Этот процент применяется при расчете налога после определения оценочной стоимости объекта, то есть уменьшает не саму оценочную стоимость объекта, а стоимость, принимаемую для исчисления налога.
Оценочная стоимость объекта называется Nilai Jual Objek Pajak (NJOP, «стоимость продажи объекта налогообложения») – стоимость объекта, установленная для налоговых целей. Ее определяют исходя из средней цены обычных сделок купли-продажи. При отсутствии таких сделок используют сравнение с аналогами, стоимость создания нового объекта или замещающую стоимость (п. 3 ст. 1 акта № 85/2024).
Налог рассчитывается по следующей формуле: налог = (Оценочная стоимость объекта − необлагаемая стоимость) × доля × ставка (п. 5 ст. 40 и ст. 42 Закона Республики Индонезия № 1/2022). «Доля» в ней означает процент стоимости, который будет учтен при исчислении налога. Это отдельная величина, отличная от налоговой ставки.
Конкретный процент устанавливают по группам объектов. При выборе доли учитывают увеличение оценочной стоимости объектов в результате оценки, характер использования объектов налогообложения и/или группировку объектов по величине оценочной стоимости в пределах одного района или города (п. 2 ст. 15 акта министра финансов № 85/2024).
Применяемые критерии и сам размер процента закрепляют нормативным актом главы местной власти (п. 3 ст. 15 акта № 85/2024). Следовательно, размер процента зависит от местной налоговой политики в пределах диапазона и критериев, установленных нормативными актами.
В российском законодательстве аналогичный механизм налогообложения отсутствует.
Такое законодательное решение в Индонезии позволяет регулировать налоговую нагрузку отдельно от результата оценки. Налоговое бремя можно уменьшить без искусственного занижения самой оценочной стоимости объекта: исходная оценка сохраняет ориентир на рыночные данные, а у местной администрации остается возможность регулировать нагрузку посредством установления доли. Это позволяет сохранять экономическую обоснованность оценки и регулятивную функцию налогообложения. О том, как регулятивная функция налогообложения может влиять на саму кадастровую стоимость, см. в материале «Армения: объект незавершенного строительства с просроченным разрешением оценивают как готовый».