В этом проекте Центр представлял интересы собственника пяти земельных участков под многоквартирную застройку в Санкт-Петербурге, кадастровая стоимость каждого – свыше 300 млн рублей. С 2025 года такие участки облагаются по предельной ставке 1,5 процента, а инспекция применила к ней повышающий коэффициент 4: налог вырос до 6 процентов кадастровой стоимости в год. Арбитражный суд согласился с позицией Центра: налог за 2025 год исчисляется без коэффициента, 31,5 млн рублей вместо 126,1 млн.
IШесть процентов кадастровой стоимости
Участки принадлежат обществу, жилые дома на них не построены. До 2024 года включительно налог исчислялся по льготной ставке для жилищного строительства, в Санкт-Петербурге это 0,05 процента, с коэффициентом 4 за неосвоение участка.
С 2025 года участки дороже 300 млн рублей лишены льготы: законодатель перевел их на предельную ставку 1,5 процента, чтобы дорогостоящая земля облагалась выше. Инспекция сохранила при этом коэффициент 4, задуманный как надбавка к льготной ставке за затянувшееся строительство. Рост налога в семь с половиной раз, заложенный в законе, превратился в тридцатикратный.
Налог в процентах кадастровой стоимости за год
0,2%
Льготная ставка 0,05 процента с коэффициентом 4 – так налог исчислялся до 2025 года. Коэффициент работает внутри льготы и за предел не выходит.
1,5%
Предельная ставка земельного налога (подпункт 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ). По решению суда налог за 2025 год – 31,5 млн рублей.
6%
Ставка 1,5 процента с коэффициентом 4 – расчет инспекции: 126,1 млн рублей за 2025 год, вчетверо выше предела.
IIДва вопроса спора
Разногласий о фактах между сторонами не было: кадастровая стоимость, ставка и отсутствие построек не оспаривались. Спор шел о праве и к заседанию свелся к двум вопросам.
1К какой ставке применяется коэффициент 4?
Инспекция
К любой. Коэффициент относится к порядку исчисления налога; его применение зависит от вида разрешенного использования и отсутствия построенного жилья, а не от размера ставки. Исключения для участков дороже 300 млн рублей пункт 15 статьи 396 НК РФ не содержит.
Позиция Центра
Только к льготной. Коэффициенты введены в 2004 году вместе со ставкой 0,3 процента и работают внутри льготного механизма: даже с коэффициентом 4 нагрузка остается в пределах 1,5 процента. Участок, выведенный из льготы по стоимости, выбывает и из сферы коэффициентов, а воля на их применение к предельной ставке должна быть выражена в законе явно.
2Касается ли дела Постановление КС РФ № 52-П?
Инспекция
Нет. Конституционный Суд рассматривал участки для индивидуального жилищного строительства, а участки общества предназначены для многоквартирной застройки. Распространять вывод Суда на иные виды разрешенного использования оснований нет.
Позиция Центра
Да. Постановление раскрывает соотношение тех же норм – пункта 1 статьи 394 и пункта 15 статьи 396 НК РФ, а в пункте 5.1 прямо говорит об участках дороже 300 млн рублей и о фискальной цели их перевода на общую ставку. Вид жилищного строительства природы коэффициента не меняет.
IIIИз чего сложился результат
Заявление в суд подано в марте 2026 года, за четыре месяца до того, как Конституционный Суд высказался о коэффициентах. Центр не ждал разъяснений: позиция выстроена на собственном толковании Налогового кодекса, и Постановление № 52-П ее подтвердило.
1
Толкование закона
Коэффициенты 2 и 4 появились в 2004 году как часть льготного режима для жилищного строительства. Участок, выведенный из льготы, выбывает и из-под коэффициентов, а применить их к предельной ставке можно только по прямому указанию закона. Этот разбор Центр опубликовал
в марте 2026 года.
2
Судебная практика
К заседанию отслеживалось движение по 25 делам о коэффициентах: кассационная практика Северо-Западного, Московского и Центрального округов, определения Верховного Суда и первые решения арбитражных судов после Постановления № 52-П.
3
Экономика налога
В дело представлено консультационное заключение: при ставке 6 процентов налог изымает около 30 процентов потенциальной доходности участков. Такую нагрузку нельзя объяснить ни стимулированием застройки, ни обложением дорогостоящего имущества.
4
Постановление № 52-П
Инспекция возразила, что
Постановление касается только участков для индивидуального жилищного строительства и действует с 2027 года. Центр показал, что Суд разбирал те же нормы и прямо назвал участки дороже 300 млн рублей, а исключение для обратившихся в суд до 21 июля 2026 года распространяется на заявителя.
Суд удовлетворил требования полностью: расчет инспекции признан незаконным, сообщение о сумме налога за 2025 год – недействительным в части коэффициента. Инспекция обязана пересчитать налог без коэффициента и исправить сальдо единого налогового счета.
Земельный налог за 2025 год по пяти участкам
Расчет инспекции
ставка 1,5% × коэффициент 4 = 6%
126,1 млн ₽
По решению суда
ставка 1,5%
31,5 млн ₽
Разница за один налоговый период
94,6 млн ₽
Ситуация типовая. С 2025 года по ставке 1,5 процента облагаются все участки для жилищного строительства дороже 300 млн рублей, и инспекции применяют к ней коэффициенты 2 и 4, ссылаясь на разъяснения ФНС. Постановление № 52-П на такие участки напрямую не распространяется, поэтому налог за 2025 и 2026 годы защищается в суде.
Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 6 октября 2026 года по делу № А56-32308/2026.